Дарение — безвозмездная передача своего имущества в собственность другого лица. В качестве подарка может выступать любая не изъятая из гражданского оборота вещь, а также имущественное право (требование) или освобождение от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом (ст. 572 ГК РФ).
Дарение является самым распространенным способом передачи имущества между родственниками и членами семьи.
Такая сделка в отношении движимых вещей может быть совершена гражданами устно путем передачи (вручения) подарка одаряемому.
Договор дарения недвижимого имущества может быть составлен в простой письменной форме (ст. 574 ГК РФ).
Нотариальное удостоверение требуется лишь в случаях дарения доли (долей) в праве общей собственности на недвижимое имущество (п. 2 ст. 163 ГК РФ, ч. 1.1 ст. 42 Закона о государственной регистрации недвижимости от 13.07.2015 № 218-ФЗ), за исключением дарения всеми сособственниками своих долей по одной сделке третьему лицу.
Налог при дарении недвижимости
Недвижимое имуществе, так же как и транспортные средства, акции, цифровые финансовые активы, цифровые права, доли и паи полученные в дар признаются доходом, который облагается налогом на доходы физических лиц, за исключением, когда они подарены близкими родственниками или членами семьи в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.
То есть от уплаты налога на подарок освобождены не все родственники, а только те, которые указаны в Семейном кодексе в качестве близких родственников. Только в этом случае доходы освобождаются от налогообложения НДФЛ (абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ).
Членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом являются супруги, родители и дети, в том числе усыновители и усыновленные, дедушка, бабушка и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры).
Например, доход в виде стоимости квартиры, полученной по договору дарения от родителей (усыновителей), не облагается налогом на доходы физических лиц.
А в случае получения квартиры в дар от сына с невесткой, находившейся у них в совместной или долевой собственности, одаряемому родителю придется заплатить налог на стоимость доли, принадлежавшей невестке, поскольку невестка не относится ни к членам семьи, ни к числу близких родственников родителей своего мужа в соответствии с Семейным кодексом.
Когда невестка сначала дарит свою долю своему супругу, после чего он становится единоличным собственником всего объекта недвижимости и затем дарит всю квартиру своим родителям, тогда налог с полученного подарка родителями не платится.
Деньги, получаемые от физических лиц в порядке дарения, не облагаются налогом на доходы физических лиц независимо от наличия либо отсутствия родственных и семейных связей (п. 18.1 ст. 217 НК РФ).
Дарение между супругами
Дарение между супругами также освобождается от налогообложения, однако имеет свои особенности, обусловленные режимом совместной собственности супругов.
Если имущество находится в долевой собственности супругов или является личным имуществом одного из них, то договор дарения доли в праве общей долевой собственности или всего объекта недвижимости, являющегося личным имуществом одного из супругов, заключается между супругами в общем порядке.
Если имущество находится в совместной собственности, то для его дарения необходимо определить в нем доли или установить в отношении него режим раздельной (личной) собственности. Сделать это можно брачным договором или соглашением о разделе общего имущества, последнее в некоторых случаях может быть частью договора дарения. Брачный договор, соглашение и договор дарения доли должны быть нотариально удостоверены (ст.ст. 38, 41 СК РФ, ст. 42 Закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ).
Если был произведен раздел (определены доли) приобретенной в совместную собственность квартиры и был заключен договор дарения доли в праве собственности на нее, в соответствии с которым данная квартира полностью перешла в собственность одного из супругов, то в дальнейшем при продаже этой квартиры минимальный срок владения в целях налогообложения НДФЛ подлежит исчислению с момента первоначальной государственной регистрации права совместной собственности на данную квартиру.
Изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество (ст. 235 ГК РФ).
Моментом возникновения права собственности у участника общей собственности на квартиру является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников квартиры и размера их долей, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру (Письмо ФНС России от 22.10.2012 №ЕД-4-3/17824@).
